歡迎來到所得稅系列第 4 篇！今天要來講「扣除額」的部分！
你的報稅習慣是哪種呢？
A 報稅系統一直點下一步就對了
B 看了每個項目但還是不太懂
C 每個項目都逐一核對
照慣例先複習一下，所得稅的計算公式：
① 綜合所得淨額 Ｘ 稅率 – 累進差額＝應納所得稅
② 綜合所得（總額）– 免稅額 – 扣除額＝綜合所得淨額
第一篇介紹過 稅率、累進差額，第二篇說明了納入計算的 十項綜合所得，第三篇介紹了 免稅額，這次就是要來說明「扣除額」的部分了！
綜合所得稅系列：
【2023 /112年 綜合所得稅系列1】最新所得稅級距，課稅級距到底怎麼看？
【2023 /112年 綜合所得稅系列2】不只薪水，要繳所得稅的項目竟然有十項！？
【2023 /112年 綜合所得稅系列3】免稅額是什麼？為什麼扶養可以節稅？
【2023 /112年 綜合所得稅系列4】聽說保留看病的收據可以抵稅？扣除額怎麼用才對？
【2023 /112年 綜合所得稅系列5】善用信用卡，聰明繳稅更省錢！
什麼是扣除額？
公司企業繳稅可以支出的發票來報帳，一般民眾繳納的綜合所得稅當然也可以！但並不是所有的支出都可以拿來抵稅的，要在稅法規定的扣除額範圍內才可以。
扣除額又分成三種：
① 標準扣除額
② 列舉扣除額
③ 特別扣除額
大部分的人都會用到其中兩種。接著就要來解釋扣除額到底是什麼？該怎麼用呢？
跟其他的所得稅規定相同，扣除額的規定和金額都是會調整的。所以每年在申報所得稅的時候，都要留意一下是否有更新。
今年的更新簡單幫大家整理好了，各項目調整比較：
| 項目 | 110年（111年繳納） | 111年（112年繳納） | |
|---|---|---|---|
| 基本生活費 | 19.2 萬 | 19.6 萬 | |
| 免稅額 | 8.8 萬 | 9.2 萬 | |
| 標準扣除額 | 單身 有配偶 | 12 萬 24 萬 | 12.4 萬 24.8 萬 |
| 薪資所得扣除額 | 20 萬 | 20.7 萬 | |
| 身心障礙扣除額 | 20 萬 | 20.7 萬 |
搞不懂就可以先用「標準扣除額」
其實很多人第一次報稅都有一樣的感覺，覺得所得稅有夠複雜，看的頭昏眼花，也忘記先把發票留起來怎麼辦？
別擔心，財政部有幫大家制定了一個簡單的方法，就算你不知道或是忘記留下發票和相關單據也沒關係！那就是每個人都有個扣除的基本額度，這個金額就是「標準扣除額」！
一個人的扣標準除額就是 12.4 萬，有配偶的話就可以扣除兩人份 24.8 萬。但這邊要注意一點，就是「標準扣除額」和「列舉扣除額」只能擇一使用。
一開始報稅，大部分人會選擇標準扣除額，因為不用提供任何單據、憑證，直接用報稅系統選擇標準扣除額，就會自動幫你扣掉這個金額了！
需要提供單據的「列舉扣除額」
你可能會很疑惑，標準扣除額這麼方便，為什麼還要選擇需要自己準備發票和相關單據的列舉扣除額啊？
相比之下，列舉扣除額還要搜集「一整年」的單據，經過財政部審核沒問題才能扣除，如果文件不符的話還會被追繳，好像很麻煩。
但如果你是以下幾個族群，選用列舉扣除額，很有機會會超過標準扣除額的金額，扣除的金額變高了，繳的稅也就變少了。
有時間的話真的可以試算一下，看哪個方式對你比較有利！
- 在外租屋
- 有房且還在繳房貸
- 大筆自費醫療支出
- 受到嚴重災害損失 (如地震)
可以列舉的扣除額有哪些？
接著要來介紹 7 項列舉扣除額：
① 捐贈
對教育、文化、公益慈善織的捐款，提供相關收據就可以申報扣除。
▲ 上限：所得總額 20%，對政府單位捐贈無上限
② 保險費
本人、配偶或受扶養直系親屬的保險都算，提供相關收據或繳費證明就可以申報扣除。
▲ 上限：每人 2 萬 4 千元
③ 醫藥及生育費
本人、配偶或受扶養直系親屬的都算，公立醫院、健保特約院所的收據都可以申報，已有保險給付的部分要扣除。
▲ 上限：無限制
④ 災害損失
受到不可抗力的災害影響而產生損失，一般是指地震、水災、風災等，提供相關政府機關給的證明文件就可以申報，已有保險給付的部分要扣除。
▲ 上限：無限制
⑤ 購屋借款利息
購買房屋的貸款所產生的利息，每一戶只能申報一屋，另外需先扣除除儲蓄投資特別扣除額，也就是存款利息。（在特別扣除額說明）
▲ 上限：每戶以 30 萬元為限
▲ 與租金支出只能擇一申報
⑥ 租金支出
本人、配偶或受扶養直系親屬的租金都算，提供租賃契約書及付款證明影本就可以申報。
▲ 上限：每戶以 12 萬元為限
▲ 與購屋借款利息只能擇一申報
補充說明：雖然法令有規定房東不得拒絕房客申報，但實務上，因為申報了房東就需要繳稅，還是需要跟房東溝通好，避免未來產生糾紛。
⑦ 競選經費
如有競選公職人員、（副）總統的競選活動支出，提供相關證明文件即可申報。
通常有租金、房貸、大額醫療支出的話，再加上其他項目，很容易就能夠超過標準扣除額 12.4 萬。
執行上比較麻煩的就是，報稅前一個年度必須好好保存相關單據，如果要收集非常多筆小金額的單據，才能夠超過標準扣除額，我會建議可以評估一下時間成本，有時候整理、申報反而花過多時間，這部分也要列入考量，畢竟時間就是金錢。
特別會遇到的「特別扣除額」
特別扣除額就是在生活必要支出以外，稅法有列出可以扣除的所得或支出。
沒錯！不只是支出，有一些所得也是可以被扣除的。
① 財產交易損失
繳稅年度有產生交易損失，可以抵減當年度交易所得，所得金額不到損失金額的話，最長可以遞延三年。
② 薪資所得
每人最高可扣除 20.7 萬，如果是打工、兼職等情況未達此金額，以薪資所得為上限。
③ 儲蓄投資
在金融機構存款產生的利息，全年可以扣除 27 萬。
④ 身心障礙特別扣除
本人、配偶或受扶養直系親屬有身心障礙相關證明，每人可扣除 20.7 萬。
⑤ 教育學費特別扣除
如有就讀大專院校以上的子女，提供繳費收據影本，每人最高可扣除 2.5 萬元，扣除金額不可高於實際繳費金額。
⑥ 幼兒學前特別扣除
申報扶養 5 歲以下的子女，每人可扣除 12 萬。
⑦ 長期照顧特別扣除
本人、配偶或受扶養直系親屬，符合長照、失能相關資格，或入住服務機構 90 日以上，提供相關證明文件，每人可扣除 12 萬。
補充說明：長照這部分的資格認定比較複雜，需要根據財政部的規範，符合者才能夠做申報。
結語
到這邊就已經把所得稅全部介紹完了，看完就恭喜你破關了！！
雖然今年要繳的所得稅可能都已確定，沒有什麼努力的空間了，但是沒關係，我們可以開始著手規劃明年！
特別是需要收集單據的列舉扣除額，平常就要有意識地整理，才不會到隔年申報的時候手忙腳亂。
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